1980년 2월 12일 베른에서 서명되고 2010년 12월 28일 서울에서 서명된 의정서를 통해 개정된, 대한민국 정부와 스위스연방 정부 간의 소득에 대한 조세의 이중과세회피를 위한 협약의 개정의정서

대한민국 정부와 스위스연방 각의는,

1980년 2월 12일 베른에서 서명되고 2010년 12월 28일 서울에서 서명된 의정서를 통해 개정된, 대한민국 정부와 스위스연방 정부 간의 소득에 대한 조세의 이중과세회피를 위한 협약(이하 “협약”이라 한다)의 개정을 위한 의정서를 체결하기를 희망하여,

다음과 같이 합의하였다.

제1조

협약의 기존 전문을 삭제하고 다음으로 대체한다.

“대한민국 정부와 스위스연방 각의는,

양국의 경제 관계를 더욱 발전시키고 조세협력을 증진하기를 희망하며,

탈세 또는 조세회피(제3국 거주자의 간접 혜택을 위해 이 협약에서 정한 조세감면을 받으려는 목적으로 조약남용 계약을 이용하는 경우를 포함)를 통한 비과세 또는 조세경감의 기회를 창출하지 않고 소득에 대한 조세의 이중과세 방지를 위한 협약을 체결하고자,

다음과 같이 합의하였다.”

제2조

협약 제24조(상호합의 절차)제1항의 첫 문장을 삭제하고 다음으로 대체한다.

“어떠한 인이 한쪽 또는 양 체약국 모두의 조치가 자신에 대하여 이 협약의 규정에 부합하지 않는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우, 그 인은 그러한 체약국들의 국내법이 규정하는 구제수단에 관계없이, 어느 한쪽 체약국의 권한 있는 당국에 그 사안을 제기할 수 있다.”

제3조

1.	협약의 기존 제27조(발효) 및 제28조(종료)를 각각 제28조 및 제29조로 한다.

2.	제27조(혜택에 대한 자격)를 다음과 같이 신설한다.

“제27조

혜택에 대한 자격

이 협약의 다른 규정에도 불구하고, 모든 관련 사실 및 정황을 고려하여 이 협약에 따른 혜택을 얻는 것이 그 혜택을 직접 또는 간접적으로 발생시킨 어떠한 계약 또는 거래의 주요 목적들 중의 하나였다고 결론을 내리는 것이 합리적인 경우, 이러한 상황에서 그 혜택을 부여하는 것이 이 협약의 관련 규정의 목적과 의도에 부합한다고 입증되는 경우를 제외하고, 이 협약에 따른 혜택은 소득 항목에 대해 부여되지 않는다.”

제4조

1.	각 체약국은 이 의정서의 발효를 위해 자국 법이 요구하는 절차가 완료되었음을 외교경로를 통해 상대 체약국에 통보한다.

2.	이 의정서는 이러한 통보일 중 나중 통보일 후 15일째 되는 날에 발효하고, 의정서의 규정은 다음에 대해 효력을 갖는다.

가.	원천징수되는 조세에 대해서는, 이 의정서가 발효되는 시점의 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후에 지급되거나 지급될 금액

나.	그 밖의 조세에 대해서는, 이 의정서가 발효되는 시점의 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후에 개시되는 과세연도분

다.	이 의정서 제2조에 대해서는, 그 사안과 관련된 과세기간에 관계없이, 이 의정서의 발효일 또는 그 후에 한쪽 체약국의 권한 있는 당국에 제기되는 사안분

이상의 증거로 아래 서명자는 정당하게 권한을 위임받아 이 의정서에 서명하였다.

2019년 5월 17일 서울에서 동등하게 정본인 한국어, 독일어와 영어로 각 2부씩 작성되었다. 한국어본과 독일어본 간에 해석상의 차이가 있는 경우에는 영어본이 우선한다.

대한민국 정부를 대표하여	스위스연방 각의를 대표하여

PROTOCOL AMENDING THE CONVENTION BETWEEN THE REPUBLIC OF KOREA AND SWITZERLAND FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME, SIGNED AT BERNE ON FEBRUARY 12, 1980, AS AMENDED BY THE PROTOCOL, SIGNED AT SEOUL ON DECEMBER 28, 2010

The Government of the Republic of Korea and the Swiss Federal Council;

Desiring to conclude a Protocol to amend the Convention between the Republic of Korea and Switzerland for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes on Income, signed at Berne on February 12, 1980, as amended by the protocol, signed at Seoul on December 28, 2010 (hereinafter “the Convention”);

Have agreed as follows:

ARTICLE I

The existing preamble of the Convention shall be deleted and replaced by the following text:

“The Government of the Republic of Korea and the Swiss Federal Council;

Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters;

Intending to conclude a Convention for the elimination of double taxation with respect to taxes on income without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Convention for the indirect benefit of residents of third States);

Have agreed as follows:”

ARTICLE II

The first sentence of paragraph 1 of Article 24 (Mutual Agreement Procedure) of the Convention shall be deleted and replaced by the following sentence:

“Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present the case to the competent authority of either Contracting State.”

ARTICLE III

1.	The existing Articles 27 (Entry into Force) and Article 28 (Termination) of the Convention shall be renumbered as Articles 28 and 29.

2.	The following new Article 27 (Entitlement to Benefits) shall be added to the Convention:

“ARTICLE 27

Entitlement to Benefits

Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention.”

ARTICLE IV

1.	Each of the Contracting States shall notify to the other via diplomatic channels the completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Protocol.

2.	This Protocol shall enter into force on the fifteenth day after the date of the later of these notifications, and its provisions shall have effect:

(a)	in respect of taxes withheld at source, on amounts paid or credited on or after the first day of January of the year following the entry into force of this Protocol;

(b)	in respect of other taxes, for taxation years beginning on or after the first day of January of the year following the entry into force of this Protocol;

(c)	in respect of Article II of this Protocol, for a case presented to the competent authority of a Contracting State on or after the date of entry into force of this Protocol, without regard to the taxable period to which the case relates.

In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.

Done in duplicate at Seoul this 17th day of May 2019 in the Korean, German and English languages, all texts being equally authoritative. In the case of any divergence of interpretation between the Korean and the German texts, the English text shall prevail.

For the Government of	For the Swiss Federal

the Republic of Korea	Council