[별지 제18호서식] <개정 2003.3.26>	(앞쪽)
사업 연도	. . . ~ . . .	임대보증금등의간주익금조정명세서	법인명
	※관리번호			-			사업자등록번호				-			-
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 임대보증금등의 간주익금조정
①임대보증금등적수	②건설비 상당액 적수	③보증금 잔액{(①-②)÷365}	④이자율	⑤익금 상당액 (③×④)	⑥보증금 운용수입	⑦익금산입금액 (⑤-⑥)
2. 임대보증금등 적수계산
⑧일자	⑨적요	⑩임대보증금누계	⑪일수	⑫적수(⑩×⑪)
계
3. 건설비 상당액 적수계산 가. 건설비의 안분계산
⑬건설비총액적수 (<20>의 합계)	⑭임대면적적수 (<24>의 합계)	⑮건물연면적적수 (<28>의 합계)	<16>건설비상당액적수 (⑬×⑭÷⑮)
나. 임대면적등 적수계산
<17>건설비총액적수	<21>건물 임대면적 적수	<25>건물연면적 적수
<18> 건설비 총액누계	<19> 임대일수	<20>적수 (<18>×<19>)	<22> 임대 면적누계	<23>임대 일수	<24>적수 (<22>×<23>)	<26> 건물연면적누계	<27>임대 일수	<28>적수 (<26>× <27>)
합계		합계		합계
4. 임대보증금 운용수입금액 명세
<29>과목	<30>계정금액	<31>보증금운용수입금액	<32>기타 수입금액	비고
계
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤쪽)

작성요령

1. ①임대보증금등 적수란에 2. 임대보증금등 적수계산의 ⑫적수란의 계를 옮겨 적습니다.

2. ②란의 건설비상당액적수는 <16>건설비상당액적수란의 금액을 옮겨 적습니다.

3. ④이자율란에는 법인세법시행규칙 제6조의 규정에 따라 국세청장이 정하는 이자율을 기입합니다.

4. <18>건설비총액누계란에는 건물의 취득·건설비 총액(취득 후 발생된 자본적지출액을 포함하고 재평가차액 및 토지취득가액을 제외합니다)을 기입하고, <19>임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건설비총액의 변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다. 이 경우 1991년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도이전에 취득·건설한 부동산의 경우는 <18>건설비총액누계란에 당해 부동산의 취득가액(확인되지 아니한 경우에는 소득세법 제99조의 규정에 의한 기준시가를 말합니다)과 당해 부동산의 연면적에 1990년 12월 31일이 속하는 사업연도 종료일 현재 단위면적당 임대보증금(임대보증금÷건물임대면적)을 곱하여 계산한 금액중 큰 금액을 기입합니다.

5. <22>임대면적누계란에는 실제임대에 제공된 건물면적(공유면적을 포함합니다)합계를 기입하고 <23>임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 임대면적변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다.

6. <26>건물연면적누계란에는 건축물관리대장상의 건물연면적(지하층을 포함합니다)을 기입하고, <27>임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건물연면적 변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다.

7. ⑥보증금운용수입란에는 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 <31>보증금운용수입금액란의 계를 옮겨 적습니다.

8. 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 <31>보증금운용수입금액란에는 임대사업회계에서 발생한 수입이자와 할인료, 배당금, 신주인수권처분익 및 유가증권처분익(매각익에서 매각손을 차감한 금액)을 기입합니다.