■ 법인세법 시행규칙 [별지 제20호서식(1)] <개정 2019. 3. 20.>									(앞쪽)
사 업 연 도	. . .			유형자산감가상각비 조정명세서(정률법)			법인명
	~
							사업자등록번호
	. . .
자산 구분			①종류 또는 업종명		총계
			②구조(용도) 또는 자산명
			③취득일
④내용연수(기준ㆍ신고)
상각 계산의 기초 가액			재무상태표 자산가액	⑤기말현재액
				⑥감가상각누계액
				⑦미상각잔액(⑤-⑥)
			⑧회사계산감가상각비
			⑨자본적지출액
			⑩전기말의제상각누계액
			⑪전기말부인누계
			⑫가감계(⑦+⑧+⑨-⑩+⑪)
⑬일반상각률ㆍ특별상각률
상각 범위액 계산			당기산출 상각액	⑭일반상각액
				⑮특별상각액
				⑯계(⑭+⑮)
			취득가액	⑰전기말현재취득가액
				⑱당기회사계산증가액
				⑲당기자본적지출액
				⑳ 계(⑰+⑱+⑲)
			잔존가액(⑳×5/100)
			당기상각시인범위액 {⑯, 단 (⑫-⑯)≦인 경우 ⑫}
회사계상상각액(⑧+⑨)
차감액(-)
최저한세적용에 따른 특별상각부인액
조정액			상각부인액(+)
			기왕부인액중 당기 손금추인액 (⑪, 단 ⑪≦∣∆∣)
당기말부인액누계(⑪+-∣∣)
당기말의 제상각액		당기의제상각액(∣∆∣-∣∣)
		의제상각누계(⑩+)
신고조정감가상각비계산 (2013. 12. 31. 이전 취득분)		기준상각률
		종전상각비
		종전감가상각비 한도[-{-(-)}]
		추가손금산입대상액
		동종자산 한도계산 후 추가손금산입액
신고조정감가상각비계산 (2014. 1. 1. 이후 취득분)		기획재정부령으로 정하는 기준내용연수
		기준감가상각비 한도
		추가손금산입액
추가 손금산입 후 당기말부인액 누계 (--)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 자산구분란

가. 종류별, 업종별, 개별자산별로 적습니다.

나. 취득일(③)란은 해당 사업연도 중에 취득한 자산의 경우 사업에 사용한 날을 적습니다.

2. 상각범위액 계산란

가. 일반상각액(⑭)란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에 일반상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

나. 특별상각액(⑮)란은 일반상각액(⑭)에 특별상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

다. 당기상각시인범위액()란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 잔존가액()을 차감한 잔액을 한도로 한 당기산출상각액(⑯)을 적습니다. 다만, 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 당기산출상각액(⑯)을 차감한 금액이 잔존가액() 이하인 경우에는 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)를 적습니다.

3. 회사계산상각액()란은 회사계산상각비(⑧)와 세무계산 자본적지출액(⑨)의 합계액을 적습니다.

4. 차감액()란은 회사계산상각액()에서 당기상각시인범위액()을 차감한 잔액을 기입하고, 미달액이 있는 경우에는 ∆표시를 적습니다.

5. 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()란은 "특별비용조정명세서(별지 제5호서식)"의 특별 감가상각비 계란의 ⑤최저한세 적용 손금부인액을 적습니다.

6. 조정액란 중 상각부인액()란에는 차감액()과 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()을 합하여 적고 손금불산입합니다. 다만, 차감액()란에 시인부족액(∆표시분)이 있고 전기말 부인누계액(⑪)이 있는 경우에는 기왕부인액중 당기손금추인액()란은 전기말 부인액 누계를 한도로 한 시인부족액을 적고 손금산입합니다.

7. 당기말 부인누계()란은 전기말 부인액 누계(⑪)에 당기상각부인액()또는 기왕부인액중 당기손금추인액()을 가감하여 적고, "자본금과 적립금조정명세서[별지 제50호(갑)서식]"의 ⑤기말잔액과 일치시킵니다.

8. 당기의제상각액()란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로서 차감액()란의 시인부족액(∆표시분)을 적습니다. 단, 기왕부인액중 당기손금추인액()을 차감한 금액으로 합니다.

※~은 한국채택국제회계기준을 도입한 법인만 해당됩니다.

9. 기준상각률()란에는 "감가상각신고조정명세서[별지 제20호서식(3)]"의 기준상각률을 적고, 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 해당하는 경우에는 정률법 기준상각률과 정액법 기준상각률을 각각 적습니다.

10. 종전상각비()

가. 기준연도의 결산상각방법이 정액법인 경우 : ⑳×

나. 기준연도의 결산상각방법이 정률법인 경우 : ⑫×

다. 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 해당하는 경우 : 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 따라 계산한 금액

11. 종전감가상각비 한도()란은 종전상각비()에서 「법인세법」 제23조제1항에 따라 손금에 산입한 감가상각비{-(-)}를 차감한 금액을 적습니다.

12. 추가손금산입대상액 금액은 동종자산한도금액 계산 전에 종전감가상각비 한도()내에서 손금에 산입할 금액을 개별자산별로 적습니다.

13. 동종자산한도 계산 후 추가손금산입액은 "감가상각비신고조정명세서[별지20호서식(3)]"에서 동종자산별 한도금액 계산 후 ⑫동종자산 신고조정 손금산입액 계를 개별자산별로 종전감가상각비 한도()내에서 배분하여 적습니다.

14. 추가 손금산입 후 당기말부인액 누계금액이 음수인 경우 "0"으로 적습니다.

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제20호서식(2)] <개정 2019. 3. 20.>										(앞쪽)
사 업 연 도	. . .				유형ㆍ무형자산감가상각비 조정명세서(정액법)			법인명
	~
								사업자등록번호
	. . .
자산 구분		①종류 또는 업종명					총계
		②구조(용도) 또는 자산명
		③취득일
④내용연수(기준ㆍ신고)
상각 계산의 기초 가액		재무상태표 자산가액		⑤기말현재액
				⑥감가상각누계액
				⑦미상각잔액(⑤-⑥)
		회사계산 상각비		⑧전기말누계
				⑨당기상각비
				⑩당기말누계(⑧+⑨)
		자본적 지출액		⑪전기말부인누계
				⑫당기지출액
				⑬합계(⑪+⑫)
⑭취득가액(⑦+⑩+⑬)
⑮일반상각률ㆍ특별상각률
상각 범위액 계산		당기산출 상각액		⑯일반상각액
				⑰특별상각액
				⑱ 계(⑯+⑰)
		⑲당기상각시인범위액 {⑱, 단 ⑱≦⑭-⑧-⑪+-전기}
회사계상상각액(⑨+⑫)
차감액(-⑲)
최저한세적용에따른특별상각부인액
조정액		상각부인액(+)
		기왕부인액중 당기 손금 추인액 (, 단 ≦∣∆∣)
부인액누계		전기말부인액누계(전기)
		당기말부인액누계(+-∣∣)
당기말의 제상각액		당기의제상각액(∣∆∣-∣∣)
		의제상각의누계(전기+)
신고조정감가상각비계산 (2013. 12. 31. 이전 취득분)			기준상각률
			종전상각비
			종전감가상각비 한도[-{-(-)}]
			추가손금산입대상액
			동종자산 한도계산 후 추가손금산입액
신고조정감가상각비계산 (2014. 1. 1. 이후 취득분)			기획재정부령으로 정하는 기준내용연수
			기준감가상각비 한도
			추가손금산입액
추가 손금산입 후 당기말부인액 누계 (--)
						210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
작 성 방 법
1. 이 서식의 작성방법은 "유형자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제20호서식(1)]"을 참고하여 작성합니다. 2. 광업권, 광업용 유형자산으로서 생산량비례법에 의하는 경우에는 상각률을
	해당 사업연도 중 해당 광구의 채굴량	으로 하여 이 서식을 사용합니다.
	해당 광구의 총 채굴예정량
3. , 란의 금액을 각각 손금불산입ㆍ손금산입합니다.

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제20호서식(3)] <개정 2019. 3. 20.>	(앞쪽)
사 업 연 도	. . .	감가상각비신고조정명세서	법인명
~
사업자등록번호
. . .
1. 동종자산 내역
①업 종		②자산종류		③자산개수	정률법
정액법
2. 기준상각률의 계산
구 분	기준연도( )	전년도( )	전전년도( )	평균
정률법	정액법	정률법	정액법	정률법	정액법	정률법	정액법
④감가상각비 손금산입액 합계
⑤취득가액 또는 미상각잔액 합계
⑥기준상각률 (④÷⑤)
3. 동종자산 신고조정 한도
⑦취득가액 또는 미상각잔액 합계
⑧종전상각비 합계 (⑦×⑥(평균값))
⑨「법인세법」 제23조제1항에 따라 손금산입한 감가상각비 합계
⑩신고조정 한도 합계 (⑧-⑨)
⑪추가손금산입대상액 합계
⑫동종자산 신고조정 손금산입액계 (Min(⑩,⑪))
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 이 서식은 「법인세법 시행령」 제26조의2제1항에 따른 동종자산별로 작성합니다.

2. 1. 동종자산 내역 (①, ②, ③)란은 「법인세법 시행규칙」 제13조제1항ㆍ제2항에 따른 자산종류구분, 업종구분 및 해당 동종자산의 개수를 적습니다.

3. 2. 기준상각률의 계산 중 기준연도ㆍ전년도ㆍ전전년도 오른쪽의 괄호에는 해당연도를 숫자만 적습니다.(예: 2010)

4. 감가상각비 손금산입액 합계(④)란에는 「법인세법 시행령」 제26조의2제1항에 따른 기준연도와 그 이전 2개 사업연도에 「법인세법」 제23조제1항에 따라 동종자산에 대하여 손금에 산입한 감가상각비 합계를 적습니다.

5. 취득가액 또는 미상각잔액 합계(⑤)란에는 기준연도와 그 이전 2개 사업연도의 동종자산의 취득가액(기준연도의 결산상각방법이 정액법인 경우) 또는 미상각잔액(기준연도의 결산상각방법이 정률법인 경우)의 합계를 적습니다.

6. 취득가액 또는 미상각잔액 합계(⑦)란에는 해당 사업연도의 동종자산의 취득가액(기준연도의 결산상각방법이 정액법인 경우) 또는 미상각잔액(기준연도의 결산상각방법이 정률법인 경우)의 합계를 적습니다.

7. 종전상각비 합계(⑧)란에는 취득가액 또는 미상각잔액 합계(⑦)에 기준상각률을 곱한 금액(「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 해당하는 경우에는 같은 호에 따라 계산한 금액)을 적습니다.

8. ⑨란에는 "유형자산감가상각비조정명세서 및 유형ㆍ무형자산감가상각비조정명세서[별지20호서식(1)ㆍ(2)] "에서 (1)의 경우 {-(-)}, (2)의 경우 {-(-)}의 금액을 동종자산별로 합하여 적습니다.

9. 추가손금산입대상액 합계(⑪)란에는 "유형자산감가상각비조정명세서 및 유형ㆍ무형자산감가상각비조정명세서[별지20호서식(1)ㆍ(2)] "에서 (1)의 경우 , (2)의 경우 의 금액을 동종자산별로 합하여 적습니다.

10. ⑫동종자산 신고조정 손금산입액계는 신고조정 한도 합계()와 추가손금산입대상액 합계(⑪) 중 작은 금액을 적습니다.

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제20호서식(4)] <개정 2019. 3. 20.>
사 업 연 도		. . .	감가상각비조정명세서합계표						법인명
		~
									사업자등록번호
		. . .
①자산구분				코드	② 합계액	유형자산						⑥ 무형자산
						③ 건축물		④ 기계장치		⑤ 기타자산
재무 상태표 상가액	기말현재액			01
	감가상각누계액			02
	미상각잔액			03
상각범위액				04
회사손비계상액				05
조정 금액	상각부인액 (-)			06
	시인부족액 (-)			07
	기왕부인액 중 당기손금추인액			08
신고조정손비계상액				09
작 성 방 법
1. 회사손비계상액란 : 「법인세법」 제23조제1항에 따라 결산서상 손비로 계상한 금액을 적습니다. 2. 기왕부인액 중 당기손금추인액란 : 당기에 시인부족액이 발생한 경우 당기 이전까지 한도초과로 부인했던 금액과 당기 시인부족액 중 작은 금액[별지 제20호서식(1) 유형자산감가상각비조정명세서의 금액, 별지 제20호서식(2) 유형ㆍ무형자산감가상각비조정명세서의 금액의 합]을 적습니다. 3. 신고조정손비계상액란: 「법인세법」 제23조제2항에 따라 추가로 손금산입한 금액｛"유형자산감가상각비조정명세서 및 유형ㆍ무형자산감가상각비조정명세서[별지 제20호서식(1)ㆍ(2)]"의 추가손금산입액 합계[(1)의 ,, (2)의 ,]｝을 적습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]