[별지 제5호서식]<개정 1983.2.28, 1984.2.2>

사업

연도

.   .   .

~

.   .   .

방위세과세표준 및 세액계산서

법인명

※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.

※

관리

번호

사 업 자

등록번호

-

-

1. 과세표준금액계산

법인세분

①각 사업연도 소득

⑤이  월  결  손  금

②방위세 비과세

⑥차감소득(④-⑤)

③

⑦법 인 세 율

④차 감 액(①-②-③)

⑧법인세산출세액상당액(⑥×⑦)

특별부가세분

⑨보유기간별

등기자산

미등기자산

계

⑩양 도 차 익

⑪특별부가세율

⑫특별부가세산출세액

상당액(⑩×⑪)

13. 방위세 과세표준금액(⑧+⑫)

□

2. 방위세 산출새액계산

⑭ 구     분

⑮과세표준(⑬)

<16>세율

<17>산출세액(⑮×<16>)

비      고

(1)법인세과세분

(2)법인세감면분

계 ((1)+(2))

□

3. 한계소득세액 공제액 계산

<18>

구     분

<19> 각사업연도

소      득

<20>

법 인 세

<21>

방 위 세

<22>

세액공제후 각사업

연도소득(<19>-<20>-<21>)

비  고

(1)각 사업연도소득 5억원인 경우

(2)각 사업연도소득 5억원초과의 경우

(3)차감 한계소득 세액공제액((1)-(2))

2207-20 A(1)

83.2.14 승인

190mm × 268mm

(신문용지 54g/㎡)

방위세과세표준 및 세액계산서 작성요령
1. 과세표준금액 계산 가. 법인세분란의 ①각 사업연도 소득금액은 법인세 과세표준 조정계산서(제2호서식)에 의하여 기입하되 조감법 제9조제2항에 의하여 결산재무제표상의 당기순이익을 법인세 과세표준으로 하는 경우에는 그 금액을 기입하고 ②방위세 비과세소득은 방위세법 제3조에 의한 비과세소득을 기입한다. ⑤이월결손금란은 법인세 과세표준계산시 공제하는 이월결손금을 기입한다. 나. 특별부가세분란의 ⑩양도차익은 특별부가세 과세표준 및 세액계산서의 양도차익(<25>)을 기입한다. 2. 방위세 산출세액계산 가. ⑮과세표준란은 ⑬의 금액을 "계"란에 기입하여 법인세 과세분과 법인세 감면분으로 구분기입한다. 법인세 과세분 = (법인세 산출세액 – 공제감면세액) 법인세 감면분 =⑬방위세 과세표준금액 - 법인세 과세분
나. 세율란	[	법인세 과세분은 20/100 또는 25/100 법인세 감면분은 30/100 또는 37.5/100로 한다.
3. 한계소득 세액공제액 계산란은 각 사업연도 소득이 5억원을 초과하는 경우에 계산하며 각 사업연도 소득이 5억원인 경우의 법인세 방위세 공제후 소득과 당해사업연도 소득에서 법인세 방위세를 공제한 소득과의차액을 한계소득세액 공제액으로 한다. 4. ⑬방위세 과세표준액, <17>방위세 산출세액계 <22>란의 차감한계 소득세액공제액은 법인세 과세표준 및 세액신고서에 이기한다.