[별지 제6-6(1)호서식]<개정 1983.2.28>

사업

연도

.   .   .

~

.   .   .

공사부담금

보험차익

국고보조금

]

으로 취득한 고정자산

손금산입 조정명세서

법인명

※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.

※

관리

번호

사업자등록번호

-

-

1. 공사부담금으로 취득한 고정자산 손금산입액 조정

①

공사부담금

가      액

공사부담금으로 취득 또는 교부받은 고정자산가액

손금산입액 조정

②

과목

③ 취득한

자산가액

④ 취득할

자산가액

⑤ 교부받은

자산가액

⑥    계

(③+④+⑤)

⑦ 용인한도액

(⑥×90/100)

⑧ 회사계상액

⑨ 한도초과액

(⑧ - ⑦)

계

2. 보험차익으로 취득한 고정자산 손금산입액 조정

보 험 차 익 계 산

대체한 또는 대체할 자산가액

<17> 대체자산

에 소요되는

보험차익(⑫

≤<16> - ⑪)

손금산입액 조정

⑩

보험금

⑪

멸실손괴

자산가액

⑫

보험차익

(⑩ - ⑪)

⑬

과목

⑭

대 체 한

자산가액

⑮

대 체 할

자산가액

<16>

계

(⑭+⑮)

<18>

용인한도액

(<17>의 금액)

<19>

회사계상액

<20>

한도초과액

(<19> - <18>)

계

3. 국고보조금으로 취득한 고정자산 손금산입액 조정

<21>

보조금

수령액

취득한 또는 취득할 고정자산가액

<26> 당해자산에소요

되는국고보조금

(<21>과<25>중

적은금액)

손금산입액 조정

<22>

과목

<23>

취 득 한

자산가액

<24>

취 득 할

자산가액

<25>

계

(<23> + <24>)

<27>용인한도액

(<26>×90/100)

<28> 회사계상액

<29> 한도초과액

(<28> - <27>)

계

4. 미사용분 익금산입액 조정

<30>

구   분

<31>

손금산입

연    도

<32>

손금산입

기 준 액

<33>

손금산입액

<34>

계 획 서

제출금액

<35>

사용액

<36>

미사용액

(<34> - <35>)

<37>    익금

산입액

(<33>×<36>/<32>

비고

공사부담금

보험차익

국고보조금

계

□

2207-41 A(1)

83.2.14 승인

190mm×268mm

(신문용지 54g/㎡)

공사부담금 보험차익 국고보조금	]	으로 취득한 고정자산의 손금산입 조정명세서 작성요령
1. 공사부담금으로 취득한 고정자산의 손금산입 기준액(⑥)계산은 ③금전자재로 취득한 고정자산가액 및 ④사용계획서 제출금액과 ⑤교부받은 토지 기타 고정자산가액의 합계액으로 한다. 2. 보험차익으로 취득한 고정자산의 손금산입기준액 (<17>)의 계산은 <16>대체취득 자산총액에서 ⑪멸실손괴된 고정자산가액을 차감한 잔액을 한도로 한 ⑫보험차익의 금액으로한다. 3. 국고보조금으로 취득한 고정자산의 손금산입기준액(<26>)계산은 <25>보조금으로 취득한 또는 취득할 고정자산가액과 <21>보조금중 적은 금액으로 한다. 4. 공사부담금등으로 취득한 고정자산가액 계산시④⑮<24>의 취득 또는 대체할 자산가액은 사용계획서 제출금액으로 한다. 5. 미사용분 익금산입액 조정은 사용계획서 제출에 의한 손금산입액중 기한내 미사용, 해산등에 의한 익금산입액을 계산한다. 6. <32>손금산입기준액은 당초 손금산입기준금액 ⑥<17><26>의 금액을 기입하고 <33>손금산입액은 당초 손금산입액⑧<19><28>을 기입하되 당초 한도초과액을 제외한다. 7. <34>계획서 제출금액은 당초 손금산입기준가액 계산에 포함된 취득 또는 대체할 가액(④⑮<24>)을 기입한다. 8. 한도초과액 ⑨<20><29>는 손금불산입하고 <37>익금산입액은 익금산입한다.

[별지 제6-6(2)호서식]

사업연도

.    .    .

~

.    .    .

유형고정자산감가상각비조정명세서 (정율법)

법인명

※표란은 납세자가 기입하지 마십시오.

※

관리번호

사업자등록번호

-

-

자산구분

①계정과목

총계

②종류(또는 사업별)

③구조 및 용도(또는 용도별 설비)

④세   목

내용연수계산

⑤법정내용연수

⑥취득시기

⑦재평가연월일 현재 경과내용연수

⑧중고자산의 취득전 경과내용연수

⑨차감연수(⑤-⑦또는 ⑧)

⑩가산할연수(⑦또는⑧×4/10)

⑪잔존내용연수 [(⑨+⑩)×12/사업연도 월수]

상각계산의기초가액

대차대조표상

자 산 가 액

⑫기말현재액

⑬감가상각충당금

⑭미상각잔액(⑫-⑬)

⑮회사계산상각비

<16>자본적 지출액

<17>법정상각완료자산

<18>전기말 의제상각액누계

<19>전기말 부인액누계

<20>가감계(⑭+⑮+<16>-<17>-<18>+<19>

<21>일반상각율·특별상각율

상각범위액계산

당기산출상각액

<22>일반상각액

<23>특별상각액

<24>계(<22>+<23>)

취득

가액

<25>전기말현재 취득가액

당 기

<26>회사계산증가액

<27>자본적지출액

<28>계(<25>+<26>+<27>)

<29>잔존가액(<28>×1/10)

<30>당기상각시인범위액

(<24>, 단 <24>≤<20>-<29>)

<31>회사계산 상각액(⑮+<16>)

<32>차감액(<31>-<30>)

<33>특별상각비중 종합한도초과액

조정액

<34>상각부인액(<32>+<33>)

<35>기왕부인액중당기순금추인액

(<19>,단<19>≤|△<32>|)

<36> 당기말부인액누계 (<19> + <34> -│<35>│)

당 기 말

의제상각액

<37> 당기의제상각액(|△<32> - |<35>|)

<38> 의제상각액누계 (<18> + <37>)

2207-42A

83.2.14 승인

380mm×268mm

(신문용지54g/㎡)

유형고정자산감가상각비조정명세서(정율법)작성요령

1. 자산구분란

가. 계정과목별, 자산별로 나열함이 원칙이나 동일한 내용연수를 가진 자산은 합하여 작성할 수 있다.

나. 종류, 구조 및 용도, 세목란은 별표 고정자산 내용연수표상 항목을 기입한다.

2. 내용연수 계산란

가. 신규취득 고정자산 내용연수는 법정내용연수(⑤)와 동일하며

나. 중고자산취득 및 재평가자산의 내용연수 계산은 법정내용연수 ⑤에서 경과내용연수 (⑦,⑧)을 차감한 내용연수(⑨)를 계산하고 경과연수(⑦,⑧)의 40/100상당연수(⑩)를 가산한 연수(⑪)로 하되 사업연도 월수가 12월미만인 것은 12/사업연도월수를 곱하여 적용한다.

3. 상각계산 기초가액란

대차대조표상 기말 미상각잔액(⑭)에 회사계산 상각비(⑮)와 자본적 지출액(<16>)을 합산하고 법정상각완료자산(<17>) 및 전기말 의제상각누계액 <18>을 차감한 잔액에 전기말 부인누계(<19>)를 합산하여 가감계(<20>)을 계산한다. 단, 세무계산 자본적 지출액 (<16>)은 자본적 지출액계산서에 의하여 기입한다.

4. 상각범위액 계산란

가. 일반상각액 (<23>)란은 기초가액 가감계(<20>)에 일반상각율을 곱하여 기입한다.

나. 특별상각액 (<23>)란은 일반상각액 (<22>)에 특별상각율을 곱한 금액을 기입한다. 단, 일시상각의 경우에는 취득가액에 일시상각율을 곱한 금액으로한다.

다. 당기상각시인범위액 (<30>)란은 가감계 (<20>)에서 잔존가액 (<29>)를 차감한 잔액을 한도로 한 당기산출상각액 (<24>)을 기입한다.

5. 회사계산 상각액(<31>)란은 회사계산 상각비 (<15>)와 세무계산 자본적 지출액<16>의 합계액을 기입한다.

6. 차감액 (<32>)란은 회사계산 상각액 (<31>)에서 당기시인범위액 (<30>)을 차감한 잔액을 기입하고, 미달액이 있는 경우에는 △표시 기입한다.

7. 특별상각비중 종합한도 초과액(<33>)란은 특별비용 종합한도액 조정명세서상의 특별감가상각비 종합한도초과액을 이기한다.

8. 조정액란중 상각부인액 (<34>)란에는 차감액 (<32>)와 특별상각비중 종합한도 초과액 (<33>)을 합하여 기입하고 손금불산입한다. 단, 차감액 (<32>)란에 시인부족액(△표시분)이 있고 전기말 부인누계액(<19>)이 있는 경우에는 기왕부인액 중 당기손금추인액 (<36>)란에 전기말 부인액 누계를 한도로 한 시인부족액을 기입하여 손금산입한다.

9. 당기말 부인누계 (<36>)란은 전기말 부인액 누계에 당기상각부인액 (<34>) 또는 기왕부인액중 당기손금추인액 (<35>)를 가감하여 기입하고, 자본금과 적립금조정 명세서상의 감가상각부인액 익기초현재(잔액)와 일치시킨다.

10. 당기의제상각액 (<37>)란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로써 차감액 <32>란의 시인부족액(△표시분)을 기입한다. 단, 기왕부인액중 당기손금추인액(<35>)을 차감한 금액으로 한다.

11. 공사부담금등으로 취득한 고정자산가액으로써 일시상각충당금 설정분은 본표에서 제외한다.

[별지 제6-6(3)호서식]

사업연도

.   .   .

~

.   .   .

유형

무형

고정자산감가상각비조정명세서 (정액법)

법인명

※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.

※

관리

번호

사업자등록번호

-

-

※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.

자산구분

① 계정과목

총 계

② 종류 (또는 사업별)

③ 구조 및 용도 (또는 용도별 설비)

④ 세목

내용연수계산

⑤ 법정내용연수

⑥ 취득시기

⑦ 재평가연월일 현재 경과내용연수

⑧ 중고자산의 취득전 경과내용연수

⑨ 차감연수 (⑤ - ⑦ 또는 ⑧)

⑩ 가산할 연수 (⑦ 또는 ⑧×4/10)

⑪ 잔존내용연수 [(⑨+⑩)×12/사업연도 월수]

상각계산의기초가액

대차대조표상

자 산 가 액

⑫ 기말현재액

⑬ 감각상각충당금

⑭ 미상각잔액(⑫ - ⑬)

회 사 계 산

상  각  비

⑮ 전기말누계액

<16> 당기상각비

<17> 당기말누계액

자  본  적

지  출  액

<18> 전기말누계액

<19> 당기자본적지출액

<20> 당기말누계액

<21> 취득가액 (⑭ + <17> + <20>)

<22> 잔존가액 (<21> × 1/10)

<23> 가감계 (<21> - <22>)

<24> 일반상각율·특별상각율

상 액

각 계

범 산

위

당기산출

상 각 액

<25> 일반상각액

<26> 특별상각액

<27> 계(<25> + <26>)

<28>당기상각시인범위액(<27>단,<27>≤<23>-⑮-<18>+<34>-전기<37>)

<29> 회사계산상각액(<16> + <19>)

<30> 차감액 <29> - <28>

<31> 특별상각비중 종합한도초과액

조정액

<32> 상각부인액 (<30> + <31>)

<33> 기왕부인액중당기손금추인액

(<34>, 단 <34>≤|△<30>|)

부인누계액

<34> 전기말부인액누계(전기<35>)

<35> 당기말부인액누계

(<34> + <32> - |<33>|)

당  기  말

의제상각액

<36> 당기의제상각액

(|△<30>| - |<33>|)

<37> 의제상각액누계

(전기 <37> + <36>)

2207-43A(1)

83.2.14 승인

380mm×268mm

(신문용지 54g/㎡)

유형

고정자산감가상각비조정명세서(정액법)작성요령

무형

1.정액법에 의한 서식 기입요령은 유형고정자산감가상각비조정명세서(정율법)를 준용하여 작성한다.

2.광업권 광업용 고정자산으로서 생산량비례법에 의하는 경우에는 상각율을 당기중 당해

당기중 당해 광구의 채굴량

당해 광구의 총 채굴량

으로 하여 본표를 사용합니다.

[별지 제6-6호서식 부표]
사업 연도	. . . ~ . . .	자 본 적 지 출 금 액 명 세 서	법인명
※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.
※	관리 번호						사업자등록번호						-				-
1. 감가상각계산방법 검토
자 산 별	① 신 고 연 월 일	② 신 고 방 법	③ 회 사 계 산 방 법	④ 적 부	⑤ 비 고
유 형 고 정 자 산
무 형 고 정 자 산
2. 자본적지출금액계산
⑥ 과목 및 금액 고정자산 계정과목	자 본 적 지 출 해 당 금 액
⑦ 건설자금 이 자	⑧	⑨	⑩	⑪	⑫ 계
유형	건 물
기 계 장 치
구 축 물
차량운반구
공 구 기 구
집 기 비 품
무형	영 업 권
계						□
2207-44 A(1) 83.2.14 승인	190mm×268mm (신문용지 54g/㎡)

자본적지출금액명세서작성요령

1. 감가상각 계산방법란

가. ②신고방법란은 세무서에 신고한 방법을 기입한다.

나. ③회사계산방법란은 실제로 회사가 감가상각한 방법을 기입한다.

다. ④적부란은 신고방법대로 감가상각하였는지의 여부를 ○, ×로 표시한다.

2. 자본적 지출금액계산

가. 건설자금이자중 당해연도에 건설완료자산분중 상각대상 자산분을 자산별로 구분 기입한다.

나. 회사가 손비처리한 자본적 지출금액을 계정과목별 자산별로 집계하여 감가상각비 조정명세서에 이기한다.