의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2010. . . (제 회)

국제조세조정에 관한 법률 시행령 일부개정령안

제 출 자	국무위원 윤증현 (기획재정부장관)
제출 연월일	2010. . .

법제처 심사를 마침

1. 의결주문

국제조세조정에 관한 법률 시행령 일부개정령안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

특정외국법인에 대하여 유보소득에 대한 합산과세를 적용하지 아니하는 소득기준을 1억원에서 2억원으로 상향조정하여 해외진출기업의 경쟁력 강화를 지원하고, 해외지주회사의 유보소득에 대하여 합산과세되지 아니하도록 하기 위한 해외지주회사의 자회사 주식 소유 비율을 완화하여 조세회피 목적 없이 해외에 진출하는 기간산업 및 자원개발사업의 경쟁력을 강화하는 한편, 그 밖에 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

3. 주요내용

가. 특정외국법인에 대한 유보소득 합산과세 제도의 비적용 대상 소득기준 상향조정(안 제34조의2)

1) 특정외국법인의 유보소득을 내국인의 배당소득으로 보는 합산과세 제도와 관련하여 이를 적용하지 아니하는 소득기준은 낮은 법인세율이 적용되는 과세표준 구간에 맞추어져 있었으나, 그 과세표준 구간이 1억원에서 2억원으로 상향조정됨에 따라 이를 반영할 필요가 있음.

2) 특정외국법인에 대하여 유보소득을 합산과세하지 아니하는 소득기준을 1억원 초과에서 2억원 초과로 상향조정함.

3) 특정외국법인에 대한 합산과세 제도의 적용배제를 위한 소득기준이 상향조정됨에 따라 해외진출기업의 경쟁력이 강화될 것으로 기대됨.

나. 유보소득이 합산과세되지 아니하기 위한 해외지주회사의 자회사 주식 소유 요건 완화(안 제36조의3)

1) 기간산업 또는 자원개발사업을 영위하는 내국인 기업이 해외지주회사의 형태로 해외 진출 시 해당국가의 규제로 인하여 50퍼센트 이상의 자회사 지분을 보유하기 어려운 경우 조세회피 여부와 관계없이 해당 해외지주회사는 특정외국법인의 유보소득 합산과세 제도를 적용받는 애로를 겪고 있음.

2) 해외지주회사의 유보소득이 합산과세되지 아니하기 위한 자회사 관련 요건 중 발행주식 또는 출자지분의 50퍼센트 이상을 소유하여야 하던 것을 40퍼센트 이상 소유할 것으로 완화함.

3) 조세회피 목적 없이 해외에 진출하는 내국인의 기간산업 및 자원개발사업의 경쟁력이 강화될 것으로 기대됨.

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 지식경제부 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2010. 1. 13. ～ 2. 2.) 결과, 특기할 사항 없음

대통령령 제       호

국제조세조정에 관한 법률 시행령 일부개정령안

국제조세조정에 관한 법률 시행령 일부를 다음과 같이 개정한다.

제3조의2 각 호 외의 부분 중 “대통령령이”를 “대통령령으로”로 한다.

제4조제2호라목 중 “말한다”를 “말한다. 이하 같다”로 한다.

제5조제3항 중 “판매활동을 수행하거나 용역을 수행하는 경우에”를 “판매활동 또는 용역을 수행하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖추는 경우에”로 하고, 같은 항에 제1호부터 제3호까지를 각각 다음과 같이 신설한다.

1. 영업비용과 매출총이익 사이에 비례관계가 존재할 것

2. 판매되는 제품가치는 매출총이익에 중대한 영향을 미치지 아니할 것

3. 다른 정상가격 산출방법이 사용되어야 하는 제조 등 다른 중요한 기능을 수행하지 아니할 것

제11조의2제1항 각 호 외의 부분 중 ““대통령령이 정하는 경우”라 함은 다음 각호의 1에”를 ““대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에”로 한다.

제13조제1항 각 호 외의 부분 중 ““대통령령이 정하는 경우”라 함은 다음 각호의 1에”를 ““대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에”로 한다.

제14조의4제1항 중 ““대통령령이 정하는 비율 이상으로 변동된 경우”라 함은”을 ““대통령령으로 정하는 비율 이상으로 변동되었을 때”란”으로 한다.

제15조의2 본문 중 “대통령령이 정하는 바에 의하여”를 “대통령령으로 정하는 바에 따라”로 한다.

제21조 각 호 외의 부분 중 ““대통령령이 정하는 부득이한 사유”라 함과”를 ““대통령령으로 정하는 부득이한 사유”와”로, ““대통령령이 정하는 정당한 사유”라 함은”을 ““대통령령으로 정하는 정당한 사유”란”으로, “다음 각호의 1”을 “다음 각 호의 어느 하나”로 한다.

제22조제1항부터 제3항까지를 각각 삭제한다.

제4장의 제목 “조세피난처의 법인소득에 관한 과세조정”을 “특정외국법인의 유보소득에 대한 합산과세”로 한다.

제29조제3항 본문 중 “기획재정부령이”를 “기획재정부령으로”로, “매각하는”을 “매각하거나 그 자산에서 생기는 배당 또는 분배금을 받는”으로 한다.

제30조의 제목 “(조세피난처의 결정)”을 “(법인의 부담세액이 실제발생소득의 100분의 15 이하인 국가 또는 지역)”으로 하고, 같은 조 제1항을 삭제한다.

제34조의2 전단 중 ““대통령령이 정하는 금액”이라 함은 제29조제1항 내지 제3항에”를 ““대통령령으로 정하는 금액”이란 제29조제1항부터 제3항까지의 규정에”로, “1억원”을 “2억원”으로 하고, 같은 조 후단 중 “1억원”을 “2억원”으로 한다.

제35조제1항 각 호 외의 부분 중 ““대통령령이 정하는 요건”이라 함은”을 ““대통령령으로 정하는 요건”이란”으로 하고, 같은 조 제2항 각 호 외의 부분 중 ““대통령령이 정하는 사업서비스업”이라 함은 다음 각호의 1에”를 ““대통령령으로 정하는 사업서비스업”이란 다음 각 호의 어느 하나에”로 한다.

제36조의3제1항제2호 중 “100분의 50”을 “100분의 40”으로 한다.

제37조제2항 중 “제30조제1항 및 제2항”을 “제30조제2항”으로 한다.

제38조제2항 본문 중 ““대통령령이 정하는 방법”이라 함은 상속세및증여세법 제61조 내지 제65조의”를 ““대통령령으로 정하는 방법”이란 「상속세 및 증여세법」 제61조부터 제65조까지의”로 하고, 같은 항 단서 중 “「상속세 및 증여세법」 제61조 내지 제65조”를 “「상속세 및 증여세법」 제61조부터 제65조까지”로, “「부동산가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여”를 “「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 따라”로 한다.

제42조의2제2항 중 ““대통령령이 정하는 요건”이라 함은”을 ““대통령령으로 정하는 요건”이란”으로 한다.

제47조제1항을 삭제한다.

부칙

제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(적용례) 이 영은 이 영 시행일이 속하는 과세연도부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제3조의2(부당행위계산부인의 적용범위) 법 제3조제2항 단서에서 “대통령령이 정하는 자산의 증여 등”이란 다음 각 호를 말한다.	제3조의2(부당행위계산부인의 적용범위) ------------------------ 대통령령으로 ----------------------------------------------.
1. ∼ 5. (생 략)	1. ∼ 5. (현행과 같음)
제4조(정상가격의 산출방법) 법 제5조제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 기타 합리적이라고 인정되는 방법”이란 다음 각 호에서 정하는 방법을 말한다.	제4조(정상가격의 산출방법) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 거래순이익률방법 거주자와 국외특수관계자 간의 국제거래의 경우에서 거주자와 특수관계가 없는 자 간의 거래 중 해당 거래와 비슷한 거래에서 실현된 다음 각 목에서 정하는 거래순이익률을 기초로 산출한 거래가격을 정상가격으로 보는 방법. 다만, 해당 거래와 비슷한 거래를 특수관계가 없는 자와 행하지 아니한 경우에는 특수관계가 없는 제3자 간의 거래 중 해당 거래의 조건과 상황이 비슷한 거래의 거래순이익률을 사용할 수 있다.	2. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
가. ∼ 다. (생 략)	가. ∼ 다. (현행과 같음)
라. 매출총이익(거래순이익과 영업비용의 합을 말한다)의 영업비용에 대한 비율	라.---------------------------------------- 말한다. 이하 같다------------
마. (생 략)	마. (현행과 같음)
3.ㆍ4. (생 략)	3.ㆍ4. (현행과 같음)
제5조(정상가격산출방법의 선택) ①ㆍ② (생 략)	제5조(정상가격산출방법의 선택) ①ㆍ② (현행과 같음)
③제4조제2호라목의 방법은 거주자가 재고에 대한 부담이 없이 단순 판매활동을 수행하거나 용역을 수행하는 경우에 적용할 수 있다.	③------------------------------------------------------------- 판매활동 또는 용역을 수행하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖추는 경우에 --------------.
<신 설>	1. 영업비용과 매출총이익 사이에 비례관계가 존재할 것
<신 설>	2. 판매되는 제품가치는 매출총이익에 중대한 영향을 미치지 아니할 것
<신 설>	3. 다른 정상가격 산출방법이 사용되어야 하는 제조 등 다른 중요한 기능을 수행하지 아니할 것
④ㆍ⑤ (생 략)	④ㆍ⑤ (현행과 같음)
제11조의2(일방적 사전승인 절차) ①법 제6조제2항 단서에서 “대통령령이 정하는 경우”라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 경우를 말한다.	제11조의2(일방적 사전승인 절차) ①---------------------- “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 ----------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
② ∼ ⑥ (생 략)	② ∼ ⑥ (현행과 같음)
제13조(사전승인의 취소등) ①법 제6조제4항 단서에서 “대통령령이 정하는 경우”라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 경우를 말한다.	제13조(사전승인의 취소등) ①---------------------- “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 ----------------------.
1. ∼ 4. (생 략)	1. ∼ 4. (현행과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)
제14조의4(기대편익의 변경에 따른 참여자지분조정과 원가등의 분담액 조정) ①법 제6조의2제2항에서 “대통령령이 정하는 비율 이상으로 변동된 경우”라 함은 당초 약정 체결시 예상한 총 기대편익 중 거주자의 기대편익이 무형자산의 개발 후 실현되는 기대편익과 비교하여 그 비율이 100분의 20이상 증가하거나 감소한 경우를 말한다.	제14조의4(기대편익의 변경에 따른 참여자지분조정과 원가등의 분담액 조정) ①-------------------- “대통령령으로 정하는 비율 이상으로 변동되었을 때”란 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)
제15조의2(익금에 산입되는 금액의 반환 확인 등) 법 제9조제1항에서 “대통령령이 정하는 바에 의하여 반환된 것임이 확인되지 아니하는 경우”란 제15조에 따른 임시유보처분통지서를 받은 날 또는 과세표준 및 세액을 수정신고한 날부터 90일 이내에 국외특수관계자가 내국법인에게 법 제4조 또는 제6조의2에 따라 익금에 산입되는 금액 중 반환하려는 금액에 다음 산식에 따라 산출한 반환이자를 가산하여 반환하였음을 확인하는 서류(기획재정부령으로 정하는 이전소득금액반환확인서를 말한다)를 과세당국에 제출하지 아니한 경우를 말한다. 다만, 제15조제3항에 해당하는 경우에는 법 제4조 또는 제6조의2에 따라 과세표준 및 세액을 결정하거나 경정할 당시 익금에 산입되는 금액이 국외특수관계자로부터 내국법인에게 반환되는 것임이 확인되지 아니한 경우를 말한다. 반환이자 = 반환하려는 금액 × 거래일이 속하는 사업연도 종료일의 다음 날부터 이전소득금액반환일까지의 기간 × 국제금융시장의 실세이자율을 고려하여 국세청장이 정하여 고시하는 이자율/365(윤년의 경우에는 366)	제15조의2(익금에 산입되는 금액의 반환 확인 등) ------------------ 대통령령으로 정하는 바에 따라 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
제21조(국제거래명세서 등의 제출기한 연장을 위한 사유) 법 제 11조제1항 단서에서 “대통령령이 정하는 부득이한 사유”라 함과 법 제11조제3항 단서ㆍ제4항 및 법 제12조제1항에서 “대통령령이 정하는 정당한 사유”라 함은 각각 다음 각호의 1에 해당하는 경우를 말한다.	제21조(국제거래명세서 등의 제출기한 연장을 위한 사유) ------------------------ “대통령령으로 정하는 부득이한 사유”와 ------------------------------------------------ “대통령령으로 정하는 정당한 사유”란 ---- 다음 각 호의 어느 하나-------------------------.
1. ∼ 5. (생 략)	1. ∼ 5. (현행과 같음)
제22조(과태료의 부과ㆍ징수) ① 법 제12조제2항의 규정에 의하여 과태료를 부과하는 때에는 과세당국은 위반행위를 조사ㆍ확인한 후 위반사실ㆍ이의방법ㆍ이의기간 및 과태료의 금액을 서면으로 명시하여 이를 납부할 것을 과태료 처분대상자에게 통지하여야 한다.	제22조(과태료의 부과ㆍ징수) <삭 제>
②과세당국은 제1항의 규정에 의한 통지를 하고자 하는 때에는 미리 10일 이상의 기간을 정하여 당해 과태료처분대상자에게 구술 또는 서면에 의한 의견진술의 기회를 주어야 한다. 이 경우 지정된 기일까지 의견진술이 없는 경우에는 의견이 없는 것으로 본다.	<삭 제>
③과세당국은 과태료를 정하는 경우 위반행위의 동기와 그 결과등을 참작하여야 한다.	<삭 제>
④ㆍ⑤ (생 략)	④ㆍ⑤ (현행과 같음)
제4장 조세피난처의 법인소득에 관한 과세조정	제4장 특정외국법인의 유보소득에 대한 합산과세
제29조(실제발생소득의 범위) ①ㆍ② (생 략)	제29조(실제발생소득의 범위) ①ㆍ② (현행과 같음)
③제1항에 따른 법인세차감전당기순이익에 기획재정부령이 정하는 자산에 대한 평가이익 및 평가손실(이하 이 조에서 “평가손익”이라 한다)이 반영되어 있는 경우 그 금액을 가감하되, 해당사업연도에 그 자산을 매각하는 경우 그 사업연도 이전에 그 자산에 대한 평가손익이 있을 때에는 그 금액을 포함한다. 다만, 해당거주지국에서 평가손익의 전부 또는 일부가 법인의 과세소득 계산시 반영되어 있는 경우에는 그 평가손익을 가감하지 아니한다.	③------------------------------------- 기획재정부령으로 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 매각하거나 그 자산에서 생기는 배당 또는 분배금을 받는 ----------------------------------------------------.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제30조(조세피난처의 결정) ① 법 제17조제1항에서 법인의 실제발생소득의 전부 또는 상당부분에 대하여 조세를 부과하지 아니하는 국가 또는 지역이라 함은 경제협력개발기구(OECD) 또는 동 기구의 회원국이 조세피난처로 지정ㆍ고시한 국가 또는 지역을 고려하여 국세청장이 기획재정부장관의 승인을 얻어 지정ㆍ고시하는 국가 또는 지역을 말한다.	제30조(법인의 부담세액이 실제발생소득의 100분의 15 이하인 국가 또는 지역) <삭 제>
② (생 략)	② (현행과 같음)
제34조의2(실제발생소득의 범위에서 제외되는 금액의 계산) 법 제17조제3항에서 “대통령령이 정하는 금액”이라 함은 제29조제1항 내지 제3항에 따라 계산한 금액을 각 사업연도말 현재 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율로 환산한 금액이 1억원 이하인 경우 그 금액을 말한다. 이 경우 사업연도가 1년 미만인 경우에는 1억원을 12로 나눈 수에 해당사업연도의 월수를 곱하여 산출한 금액으로 한다.	제34조의2(실제발생소득의 범위에서 제외되는 금액의 계산) ------------------ “대통령령으로 정하는 금액”이란 제29조제1항부터 제3항까지의 규정에 ----------------------------------------------------------------------------------------- 2억원 ----------------------------.--------------------------------------- 2억원-------------------------------------------------------------------.
제35조(적용범위의 판정요건) ①법 제18조제1항제1호에서 “대통령령이 정하는 요건”이라 함은 다음 각 호의 요건에 해당하는 것을 말한다.	제35조(적용범위의 판정요건) ① ----------------------- “대통령령으로 정하는 요건”이란 ----------------------------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
②법 제18조제1항제1호에서 “대통령령이 정하는 사업서비스업”이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 업종을 제외한 사업서비스업을 말한다.	②----------------------- “대통령령으로 정하는 사업서비스업”이란 다음 각 호의 어느 하나에 --------------------------------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
제36조의3(자회사 해당요건 등) ①법 제18조의2 각 호 외의 부분에서 “대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 외국법인”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 외국법인을 말한다.	제36조의3(자회사 해당요건 등) ①-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 특정외국법인이 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50이상을 소유하고 있을 것	2. -------------------------------------------- 100분의 40-----------------------
3. (생 략)	3. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)
제37조(과세자료의 제출) ① (생 략)	제37조(과세자료의 제출) ① (현행과 같음)
②제30조제1항 및 제2항에 따른 국가 또는 지역에 본점, 주사무소 또는 법 제18조제2항에 따른 사업의 실질적 관리장소를 두고 있는 외국법인에 직접 또는 간접으로 출자한 내국인(법 제17조ㆍ제18조ㆍ제18조의2ㆍ제19조 및 제20조의 적용대상이 되는 내국인에 한한다)은 기획재정부령이 정하는 국외출자명세서를 각 사업연도의 법인세과세표준 및 세액의 확정신고시 또는 각 과세연도 종합소득세 과세표준 및 세액의 확정신고시 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.	②제30조제2항--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제38조(국외증여재산의 시가산정등) ① (생 략)	제38조(국외증여재산의 시가산정등) ① (현행과 같음)
②법 제21조제2항 단서에서 “대통령령이 정하는 방법”이라 함은 상속세및증여세법 제61조 내지 제65조의 규정을 준용하여 증여재산가액을 평가하는 것을 말한다. 다만, 「상속세 및 증여세법」 제61조 내지 제65조의 규정을 준용하여 증여재산가액을 평가하는 것이 적절하지 아니한 경우에는 「부동산가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여 설립된 감정평가법인이 평가하는 것을 말한다.	②-------------------------- “대통령령으로 정하는 방법”이란 「상속세 및 증여세법」 제61조부터 제65조까지의 -------------------------------------------.------ 「상속세 및 증여세법」 제61조부터 제65조까지------------------------------------------------------------------------ 「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 따라 -----------------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제42조의2(상호합의결과의 확대 적용 등) ① (생 략)	제42조의2(상호합의결과의 확대 적용 등) ① (현행과 같음)
②법 제27조의2제1항제3호에서 “대통령령이 정하는 요건”이라 함은 정상가격 산출시 적용한 통상의 이윤 또는 거래순이익률이 동일할 것을 말한다.	②-------------------------- “대통령령으로 정하는 요건”이란 -------------------------------------------------------------------------.
제47조(조세정보 및 금융정보의 교환) ① 법 제31조제2항 각호외의 부분에서 “대통령령이 정하는 비거주자”라 함은 대한민국 국적을 가진 자를 제외한 비거주자 및 외국국적을 가진 거주자를 말한다.	제47조(조세정보 및 금융정보의 교환) <삭 제>
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)

〈 의안 소관 부서명 〉

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