■ 법인세법 시행규칙 [별지 제76호의12서식] <개정 2024. 3. 22.>
연결법인 이월결손금 등 명세서
※ 제5쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.												(5쪽 중 제1쪽)
연결사업연도							연결모법인명								사업자등록번호
연결법인 기본사항					연결소득 개별귀속액 (각 연결사업연도 결손금 배분액)		연결 이월결손금 공제
①법인명		③법인 구분					연결전 결손금 공제		연결후 발생한 결손금									⑨총공제 가 능 결손금 (⑥+⑦+)			⑩ 공제대상 결 손 금 배 분 액
									해당 법인의 연결소득 개별귀속액에서 공제					다른 연결법인의 연결소득 개별귀속액에서 공제
②사업자 등록번호		④구분 코드
연결집단 계
1. 연결전 발생한 이월결손금 증감내역
사업 연도	연결 법인명			사업자 등록번호		발생액		감 소 내 역									잔 액
								기공제액			당기 공제액		보전			계	기한 내			기한 경과		계
	소계
	소계
	소계
	소계
합 계
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

					(5쪽 중 제2쪽)
2. 연결후 발생한 이월결손금 등 증감내역(가+나+다+라)
사업 연도	연결 법인명	사업자 등록번호	발생액	감 소 내 역					잔 액
				기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
	소계
	소계
	소계
	소계
합 계
가. 이월결손금
사업 연도	연결 법인명	사업자 등록번호	발생액	감 소 내 역					잔 액
				기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
	소계
	소계
	소계
	소계
합 계
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

						(5쪽 중 제3쪽)
나. 피합병법인으로부터 양도받은 자산의 처분손실
사업 연도	연결 모법인명	사업자 등록번호	발생액		감 소 내 역					잔 액
					기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
합 계
다. 연결취득자법인의 자산처분손실
사업 연도	연결 법인명	사업자 등록번호		발생액	감 소 내 역					잔 액
					기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
	소계
	소계
	소계
	소계
합 계
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

						(5쪽 중 제4쪽)
라. 연결모법인의 자산처분손실
사업 연도	연결 모법인명	사업자 등록번호	발생액		감 소 내 역					잔 액
					기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
합 계
3. 연결법인별 이월결손금 증감내역
연결 법인명	사업자 등록번호	사업연도		발생액	감 소 내 역					잔 액
					기공제액		당기 공제액	보전	계	기한 내	기한 경과	계
		소계
		소계
		소계
		소계
합 계
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

(5쪽 중 제5쪽)

작성방법

1.  ③법인구분 및 ④구분코드란: 아래의 표를 참조하여 법인구분 및 구분코드를 각각 적습니다.

법인구분	연결모법인	연결자법인	연결취득자법인
구분코드	100	200	300

* 연결자법인 및 연결취득자법인의 구분

- 연결자법인: 설립등기일부터 내국법인이 다른 내국법인의 연결자법인이 되어 연결납세방식을 적용한 경우

- 연결취득자법인: 내국법인이 다른 내국법인의 연결자법인이 된 이후 연결납세방식을 적용한 경우

2. ⑤연결소득 개별귀속액란: 연결소득금액조정명세서(별지 제76호의7서식) 연결소득개별귀속액란의 금액을 각각 적습니다.

3.  ⑥연결전결손금공제란: 「법인세법」 제76조의13제3항제1호에 따라 연결법인의 연결납세방식의 적용 전에 발생한 결손금 중 해당 사업연도에 공제하는 금액을 적습니다.

4. ⑦해당 법인의 연결소득 개별귀속액에서 공제란: 연결납세방식을 적용한 후에 해당 법인에서 발생한 결손금 중 해당 사업연도에 공제하는 금액을 적습니다.

5. ⑧다른 연결법인의 연결소득 개별귀속액에서 공제란: 연결납세방식을 적용한 후에 발생한 결손금으로서 다른 연결법인의 "연결소득 개별귀속액"에서 공제(연결소득 개별귀속액 비율대로 배분하여 공제)하는 금액을 적습니다.

- 연결납세방식 적용 이후에 발생한 이월결손금으로서 해당 법인은 해당 연결사업연도에 소득금액이 발생하지 않았더라도 다른 연결법인의 "연결소득 개별귀속액"의 범위에서 공제할 수 있는 이월결손금을 의미합니다.

6. ⑩공제대상 결손금배분액란: ⑨총공제가능결손금을 각 연결법인에 배분한 금액을 적습니다. 결손금 공제 시 해당 법인에서 발생한 결손금은 해당 법인의 "차감연결소득 개별귀속액"에서 우선 차감합니다.

7. 연결전 발생한 이월결손금 증감내역: 연결납세방식을 적용하기 전에 발생한 이월결손금의 증감내역을 적습니다.

가. ⑪사업연도란: 이월결손금이 발생한 사업연도를 적습니다.

나. 보전란: 세무계산상 이월결손금 발생액 중 채무면제익, 자산수증익 등 과세표준에서 공제한 것으로 보는 보전금액을 적습니다.

8. 연결후 발생한 이월결손금 등 증감내역: 연결후에 발생한 이월결손금, 「법인세법」 제76조의14제2항에 따라 해당 연결사업연도에 발생하였으나 손금에 불산입되어 이월결손금으로 보아 이후 연결 사업연도에 공제하는 피합병법인으로부터 양도받은 자산의 처분손실, 연결모법인 및 연결취득자법인의 자산처분손실의 증감내역 및 증감내역의 합계액을 적습니다.

- 발생액, 발생액 및 발생액란: 해당 연결사업연도에 발생한 자산의 처분손실 중 손금산입 한도를 초과하여 손금에 불산입된 금액을 적습니다.

9. 연결법인별 이월결손금 증감내역: 각 연결법인별로 연결전 발생한 이월결손금 증감내역 및 연결후 발생한 이월결손금 증감내역의 합계액을 적습니다.

210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]