■ 법인세법 시행규칙 [별지 제34호서식] <개정 2019. 3. 20.>	(앞쪽)
사 업 연 도	. . .	대손충당금 및 대손금조정명세서	법 인 명
~
사업자등록번호
. . .
1. 대손충당금조정
손 금 산입액 조 정	① 채권잔액 (의 금액)	② 설정률	③ 한도액 (①×②)	회사계상액	⑦ 한도초과액 (⑥－③)
④ 당기계상액	⑤ 보충액	⑥ 계
	(ㄱ) 1(2) -------- 100 ( )	(ㄴ) 실적률 ( )	(ㄷ) 적립 기준 ( )
익 금 산입액 조 정	⑧ 장부상 충당금 기초잔액	⑨ 기중 충당금 환입액	⑩ 충당금 부 인 누계액	⑪ 당기 대손금 상 계 액 (의 금액)	⑫ 당기 설정충당금 보 충 액	⑬ 환입할 금 액 (⑧－⑨－⑩ －⑪－⑫)	⑭ 회사 환입액	⑮ 과소환입ㆍ과다환입(△) (⑬－⑭)
채 권 잔 액	계정과목	채권잔액의 장부가액	기말 현재 대손금부인누계	합계 (＋)	충당금 설정제외 채 권	채권잔액 (－)	비 고
계
2. 대손금조정
일자	계정 과목	채권 명세	대손 사유	금액	대손충당금상계액	당기 손비계상액	비 고
계	시인액	부인액	계	시인액	부인액
계
3. 한국채택국제회계기준 등 적용 내국법인에 대한 대손충당금 환입액의 익금불산입액의 조정
대손충당금 환입액의 익금불산입 금액	익금에 산입할 금액	상계 후 대손충당금 환입액의 익금불산입 금액(-)	비 고
「법인세법」 제34조제1항에 따라 손금에 산입해야 할 금액 Min(③,⑥)	「법인세법」 제34조제3항에 따라 익금에 산입해야 할 금액 Max[0, (⑧-⑩-⑪)]	차액 Min[, Max(0,-)]
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 대손충당금 조정

가. ①채권잔액란에는 채권잔액란 중 계란의 금액을 적되, 그 금액은 대손금부인액을 포함한 기말현재 외상매출금 등 「법인세법 시행령」 제61조제1항에 따른 설정대상 채권(「법인세법」 제34조제2항 제외)으로 합니다.

나.

②설정률란에는 일반법인은 1/100과 실적률

(

해당 사업연도의 과 의 합계금액

직전사업연도 ①의 금액

)

중 큰 비율을,

「법인세법 시행령」 제61조제2항에 따른 금융회사 등은 2/100(2013.1.1. 이후 개시하는 사업연도 분부터는 1/100)와 실적률 중 큰 비율의 해당란에 "○"표 합니다. 다만, 영 제61조제2항 단서를 적용받는 금융회사 등의 경우에는 금융위원회가 기획재정부장관과 협의하여 정하는 대손충당금적립기준, 채권잔액의 2/100(2013.1.1. 이후 개시하는 사업연도 분부터는 1/100) 또는 실적률 중 큰 비율의 해당란에 "○"표 합니다.

다. ⑤보충액란 및 ⑫당기설정 충당금보충액란에는 회사가 대손충당금잔액 중 당기에 계상할 대손충당금에 보충한 금액을 적습니다.

라. ⑪당기대손금 상계액란에는 대손충당금과 상계한 대손금의 계란의 금액을 적습니다.

마. 기말현재 대손금부인누계란에는 전기말 현재 대손금부인누계액에서 당기손금산입액을 빼고 당기 부인액을 더한 금액으로 합니다.

2. 대손금조정

가. 금액란에는 당기 대손발생 총액을 적고, 대손충당금상계액의 부인액란에는 부당상계액을 적으며, 당기손비계상액 중 부인액란에는 부당대손처리분을 적고 비고란에 부인사유를 간략하게 적습니다.

나. ⑦한도초과액은 손금불산입하고 ⑮과소환입액은 익금산입하며, ⑮의 과다환입액(△)인 경우에는 ⑩충당금 부인누계액 범위안에서 손금산입합니다.

다. 대손충당금상계액 중 부인액은 익금산입하고, 당기손비계상액 중 부인액은 손금불산입합니다.

3. 한국채택국제회계기준 등 적용 내국법인에 대한 대손충당금 환입액의 익금불산입액의 조정

~금액란은 「조세특례제한법」 제104조의23에 따라 대손충당금 익금불산입 신청을 한 법인만 작성합니다.